代理記賬行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范章程第一章總則

　　第一條為了規(guī)范代理記賬機構(gòu)辦理代理記賬業(yè)務(wù)，明確執(zhí)業(yè)要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，制定本指引。

　　第二條本指引適用于代理記賬機構(gòu)接受委托人委托辦理代理記賬業(yè)務(wù)。

　　本指引所稱代理記賬機構(gòu)是指在本市依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機構(gòu)。

　　本指引所稱委托人是指委托代理記賬機構(gòu)辦理代理記賬業(yè)務(wù)的公司、企業(yè)等單位。

　　本指引所稱代理記賬是指代理記賬機構(gòu)接受委托人的委托，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料,按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。

　　第三條代理記賬機構(gòu)辦理代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當遵守《中華人民共和國會計法》、《代理記賬管理辦法》、國家統(tǒng)一的會計制度、《上海市代理記賬管理實施辦法》等法律法規(guī)規(guī)定。

　　第四條本指引提供有關(guān)代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)容、程序和方法的具體指導(dǎo)。代理記賬機構(gòu)辦理代理記賬業(yè)務(wù)時，可以根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合具體情況運用專業(yè)判斷做出相應(yīng)處理。

　　第五條本指引包含承接業(yè)務(wù)、編制計劃、會計交接、業(yè)務(wù)規(guī)范、質(zhì)量控制、檔案管理等內(nèi)容。

　　代理記賬行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范章程第二章承接業(yè)務(wù)

　　第一節(jié)了解委托人基本情況

　　第六條在承接業(yè)務(wù)之前，代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當了解委托人基本情況，初步調(diào)查委托人內(nèi)部控制制度，評估委托風險，并與委托人就約定事項進行商議，明確委托目的及范圍。

　　第七條代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當通過與委托人管理當局座談、實地參觀、查閱以前年度會計檔案等方法，了解委托人的基本情況。基本情況應(yīng)當考慮以下主要因素：

　　(一)所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點，以及管理組織結(jié)構(gòu);

　　(二)經(jīng)營情況及經(jīng)營風險;

　　(三)以前年度會計核算情況;

　　(四)廠房、設(shè)備及辦公場所;

　　(五)是否存在經(jīng)濟糾紛、訴訟事件及違法違規(guī)行為;

　　(六)其他與簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項。

　　第二節(jié)簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書

　　第八條代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員對委托人的基本情況進行了解后，應(yīng)當充分評估委托風險及自身的執(zhí)業(yè)勝任能力，以確定是否承接此項業(yè)務(wù)。

　　第九條代理記賬機構(gòu)擬承接代理記賬業(yè)務(wù)的，應(yīng)當在辦理代理記賬業(yè)務(wù)前，與委托人就代理記賬業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對代理記賬業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。

　　第十條代理記賬業(yè)務(wù)約定書是代理記賬機構(gòu)與委托人共同簽訂的，以確定代理記賬業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、委托范圍，以及雙方責任與義務(wù)等事項的書面合約。業(yè)務(wù)約定書除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，還應(yīng)明確以下基本內(nèi)容：

　　(一)簽約雙方的名稱;

　　(二)委托業(yè)務(wù)范圍，編制和提供財務(wù)會計報告的要求;

　　(三)會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)，終止約定應(yīng)當辦理的會計業(yè)務(wù)交接事宜;

　　(四)雙方對會計資料真實性、完整性應(yīng)承擔的相應(yīng)責任，會計檔案的保管要求及其相應(yīng)的責任;

　　(五)委托業(yè)務(wù)的收費;

　　(六)業(yè)務(wù)約定書的有效期間;

　　(七)違約責任;

　　(八)簽約雙方認為應(yīng)約定的其他事項;

　　(九)簽約時間。

　　第十一條代理記賬業(yè)務(wù)約定書簽訂完成后，代理記賬機構(gòu)應(yīng)對代理記賬業(yè)務(wù)約定書統(tǒng)一編號，并歸入代理記賬業(yè)務(wù)檔案。（具體可查看廣州正穗小編《代理記賬公司會計工作流程總結(jié)》的相關(guān)介紹）

　　代理記賬行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范章程第三章編制計劃

　　第十二條代理記賬機構(gòu)接受委托人委托后，應(yīng)當委派具有相應(yīng)執(zhí)業(yè)勝任能力的執(zhí)業(yè)人員為委托人辦理代理記賬業(yè)務(wù)。

　　第十三條代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當在辦理代理記賬業(yè)務(wù)前，編制代理記賬業(yè)務(wù)工作計劃，以有效執(zhí)行代理記賬業(yè)務(wù)并確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　第十四條代理記賬工作計劃是代理記賬機構(gòu)為完成代理記賬業(yè)務(wù)，在具體執(zhí)行代理記賬程序之前編制的工作計劃。在計劃代理記賬業(yè)務(wù)工作時，執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當考慮以下主要因素：

　　(一)業(yè)務(wù)約定條款;

　　(二)委托人所屬行業(yè)及經(jīng)營特點;

　　(三)委托人的經(jīng)營規(guī)模及其業(yè)務(wù)復(fù)雜程度;

　　(四)委托人會計制度的選用，以及以前年度的會計核算情況;

　　(五)委托人會計原始憑證及相關(guān)會計資料歸集、整理及交接的環(huán)境及條件;

　　(六)委托人對會計信息的需求，考慮重要性以及代理記賬業(yè)務(wù)風險要素;

　　(七)參與業(yè)務(wù)的人員及其技能的要求。

　　第十五條代理記賬工作計劃一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：

　　(一)委托人基本情況

　　委托人所屬行業(yè)及特點;業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營情況及經(jīng)營風險;會計政策的選用、以前年度會計核算情況等。

　　(二)業(yè)務(wù)小組成員及職責分工

　　在確定業(yè)務(wù)小組成員，特別是確定項目負責人時，應(yīng)充分考慮其會計從業(yè)經(jīng)驗、勝任能力及獨立性，并根據(jù)各自特長合理分工。

　　(三)初次會計業(yè)務(wù)交接

　　確定初次會計業(yè)務(wù)交接的內(nèi)容、參與人員、時間及地點等。

　　(四)初次建賬

　　確定初次建賬的內(nèi)容、人員安排及時間等。

　　(五)代理記賬工作進度及時間

　　項目負責人應(yīng)對每月代理記賬工作的進度及時間做出規(guī)劃，明確各階段的執(zhí)行人及執(zhí)行日期，包括每月原始憑證等會計資料的交接方式及時間、記賬完成時間、出具會計報表時間等。

　　(六)其他有關(guān)內(nèi)容

　　根據(jù)委托人的情況，其他應(yīng)當特別考慮的相關(guān)情況。

　　第十六條代理記賬工作計劃編制完成以后，應(yīng)附送代理記賬業(yè)務(wù)約定書及其他相關(guān)資料一并交由代理記賬機構(gòu)有關(guān)業(yè)務(wù)負責人審核和批準。重大項目的代理記賬業(yè)務(wù)工作計劃，應(yīng)經(jīng)代理記賬機構(gòu)主要業(yè)務(wù)負責人審核和批準，并簽署審核和批準意見。

　　第十七條代理記賬工作計劃，應(yīng)審核以下主要事項：

　　(一)時間預(yù)算是否合理;

　　(二)業(yè)務(wù)小組成員的選派與分工是否恰當;

　　(三)選用的會計制度是否正確;

　　(四)工作計劃能否達到業(yè)務(wù)約定的預(yù)期委托目標。

　　第十八條計劃代理記賬業(yè)務(wù)工作不是一個孤立的階段，而是整個代理記賬業(yè)務(wù)中持續(xù)的、不斷修正的過程。

　　由于未預(yù)期事項，業(yè)務(wù)情況發(fā)生變化等因素，執(zhí)業(yè)人員可以根據(jù)實際情況，在業(yè)務(wù)實施過程中進行必要的調(diào)整，修訂計劃實施范圍、程序和時間等。執(zhí)業(yè)人員應(yīng)將調(diào)整后的代理記賬業(yè)務(wù)工作計劃，按照要求交由有關(guān)業(yè)務(wù)負責人或主要業(yè)務(wù)負責人審核和批準。

　　代理記賬行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范章程第四章會計交接

　　第十九條本指引所稱會計交接是指以下三方面的內(nèi)容：

　　(一)代理記賬機構(gòu)初次接受委托或終止委托關(guān)系時，與委托人及其相關(guān)人員辦理會計工作交接手續(xù);

　　(二)在辦理日常代理記賬業(yè)務(wù)時，根據(jù)約定與委托人進行原始憑證等會計資料的交接手續(xù);

　　(三)年度終了后，或根據(jù)約定與委托人進行會計檔案的交接手續(xù)。

　　第二十條代理記賬機構(gòu)初次接受委托或終止委托關(guān)系時，與委托人及其相關(guān)人員辦理會計工作交接手續(xù)前，有關(guān)移交人員應(yīng)當整理移交的各項資料，并編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容，對未了事項予以書面說明。

　　第二十一條辦理會計工作交接手續(xù)時，應(yīng)按移交清冊逐項移交，接收人員應(yīng)逐項核對點收。會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。

　　第二十二條辦理會計工作交接手續(xù)時，還應(yīng)重點關(guān)注以下方面：

　　(一)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符;

　　(二)各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額應(yīng)與總賬及會計報表有關(guān)賬戶余額核對相符;

　　(三)需要移交的票據(jù)、印章、密鑰等實物，應(yīng)書面列明，交接清楚。

　　第二十三條辦理會計工作交接手續(xù)時，代理記賬機構(gòu)根據(jù)謹慎性原則，運用專業(yè)判斷，必要時，可以抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對相符。

　　第二十四條會計工作交接手續(xù)辦理完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員應(yīng)在移交清冊上簽名或者蓋章。同時，還應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱;交接日期;交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名;需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當填制一式三份，代理記賬機構(gòu)存檔一份，委托人存檔一份，委托人的交接人員持有一份。

　　第二十五條在初次接受委托時，代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當與委托方相關(guān)人員進行充分交流，并進行必要的指導(dǎo)和培訓，以進一步明確雙方在會計交接工作中的責任，合理保證代理記賬業(yè)務(wù)工作能夠順利實施。主要包括以下方面：

　　(一)委托人每月應(yīng)當歸集、整理、移交的原始憑證的范圍及要求;

　　(二)原始憑證、其他相關(guān)材料，以及會計檔案的交接流程、時間節(jié)點、人員安排及要求;

　　(三)代理記賬的業(yè)務(wù)流程;

　　(四)會計核算，以及前后銜接方面的重要事項;

　　(五)委托人應(yīng)承擔的責任及代理記賬機構(gòu)應(yīng)承擔的責任;

　　(六)其他需要溝通的事項。

　　第二十六條代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員每月辦理代理記賬業(yè)務(wù)前，應(yīng)根據(jù)約定與委托人的相關(guān)人員進行原始憑證等會計資料的交接。在移交過程中應(yīng)當填寫原始憑證交接表，列明原始憑證的種類、數(shù)量等內(nèi)容，交接雙方應(yīng)當逐項清點核對。交接完畢后，交接雙方在交接表上簽字確認。交接表一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份，代理記賬機構(gòu)留存的一份應(yīng)當歸檔保管。

　　第二十七條 年度終了后，代理記賬機構(gòu)應(yīng)當編制年度會計檔案移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號等內(nèi)容。交接雙方應(yīng)當逐項清點核對。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人在移交清冊上簽字確認。移交清冊一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份，代理記賬機構(gòu)留存的一份應(yīng)當歸檔保管。

　　代理記賬行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范章程第五章業(yè)務(wù)規(guī)范

　　第二十八條代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員在辦理代理記賬業(yè)務(wù)時，應(yīng)當根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料,按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算。以下程序及要求不得簡化或省略：

　　(一)庫存現(xiàn)金

　　月末賬面現(xiàn)金余額應(yīng)當與委托方提供的出納報告單或現(xiàn)金盤點表的余額相符。

　　(二)銀行存款

　　月末銀行存款明細賬應(yīng)當與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符，如調(diào)節(jié)不符的，應(yīng)查明原因，及時處理。

　　(三)應(yīng)收票據(jù)

　　確認應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)附票據(jù)復(fù)印件，票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的過程應(yīng)當清晰明了。

　　(四)應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款

　　應(yīng)按債務(wù)人的具體明細至少設(shè)二級明細科目進行核算。

　　(五)存貨

　　期末存貨賬面余額應(yīng)與委托方提供的實際盤存金額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，及時處理。

　　(六)其他應(yīng)收款

　　應(yīng)按對方單位(或個人)的具體明細至少設(shè)二級明細科目進行核算。

　　(七)固定資產(chǎn)及累計折舊

　　每月應(yīng)當編制固定資產(chǎn)折舊明細表，列明固定資產(chǎn)的名稱及型號、數(shù)量、單價、原值、入賬時間、折舊年限、殘值率、累計折舊金額、本期折舊金額、固定資產(chǎn)凈值等，固定資產(chǎn)原值、累計折舊及固定資產(chǎn)凈值應(yīng)當與會計報表金額一致，固定資產(chǎn)折舊方法前后各期應(yīng)當保持一致。

　　(八)無形資產(chǎn)及長期待攤費用

　　應(yīng)按項目進行明細核算，無形資產(chǎn)及長期待攤費用的攤銷方法前后各期應(yīng)當保持一致。

　　(九)應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款

　　應(yīng)按債權(quán)人具體明細至少設(shè)二級明細科目進行核算。

　　(十)應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)當設(shè)置“工資、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費”等二級明細科目進行會計核算，工資核算時應(yīng)取得委托方經(jīng)審批的工資單等依據(jù)。

　　(十一)應(yīng)交稅費

　　應(yīng)交稅費下應(yīng)當設(shè)置三級明細。二級明細應(yīng)當包含“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留底稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”、“應(yīng)交消費稅”、“應(yīng)交所得稅”、“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“應(yīng)交房產(chǎn)稅”、“應(yīng)交車船稅”、“應(yīng)交土地增值稅”、“應(yīng)交土地使用稅”、“應(yīng)交個人所得稅”、“應(yīng)交教育費附加”、“應(yīng)交河道維護管理費”等項;二級明細“應(yīng)交增值稅”下增設(shè)的三級明細至少應(yīng)當包含“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項。

　　應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅等賬面相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當與相關(guān)納稅申報表內(nèi)容保持一致，如不一致，應(yīng)說明原因。

　　(十二)其他應(yīng)付款。應(yīng)按其他應(yīng)付款的具體項目或?qū)Ψ絾挝?或個人)至少設(shè)二級明細科目進行核算。

　　(十三)營業(yè)收入

　　收入的確認應(yīng)當符合相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當及時、完整，應(yīng)取得充分的原始憑證依據(jù)，如銷售發(fā)票、銷售訂單、銷售結(jié)算單等。

　　(十四)營業(yè)成本

　　成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法前后各期應(yīng)當保持一致。成本的確認應(yīng)當與收入相配比，應(yīng)當編制或取得充分的依據(jù)，依據(jù)上應(yīng)注明成本計算的過程及方法，如：商品流通企業(yè)的成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當有存貨月度收、發(fā)、存匯總表;按項目結(jié)轉(zhuǎn)成本的，應(yīng)當編制項目成本結(jié)轉(zhuǎn)明細表，注明結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、計算過程等。

　　(十五)銷售費用

　　應(yīng)當根據(jù)費用發(fā)生的性質(zhì)及用途至少設(shè)二級明細科目進行會計核算。費用發(fā)生的審批程序應(yīng)當健全，應(yīng)當取得發(fā)票等有效的原始憑證;如超過企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定的列支范圍的，應(yīng)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時予以調(diào)整。

　　(十六)管理費用

　　應(yīng)當根據(jù)費用發(fā)生的性質(zhì)及用途至少設(shè)二級明細科目進行會計核算。費用發(fā)生的審批程序應(yīng)當健全，應(yīng)當取得發(fā)票等有效的原始憑證;如超過企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定的列支范圍的，應(yīng)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時予以調(diào)整。

　　(十七)營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出的確認應(yīng)當取得充分的原始憑證依據(jù)。超過企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定的列支范圍的，應(yīng)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時予以調(diào)整。

　　第二十九條代理記賬機構(gòu)采用會計信息化方式為委托人辦理代理記賬業(yè)務(wù)的，還應(yīng)符合《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。

　　第三十條代理記賬機構(gòu)記賬憑證的編制、裝訂，會計賬簿的登記及裝訂，以及財務(wù)報告的編制等應(yīng)當符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定。

　　第三十一條記賬憑證編制及裝訂應(yīng)滿足以下基本要求：

　　(一)記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期;憑證編號;經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要;會計科目;金額;所附原始憑證張數(shù);填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。

　　以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。

　　(二)記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

　　(三)除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。

　　(四)使用會計信息化辦理代理記賬業(yè)務(wù)的代理記賬機構(gòu)，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人、會計主管人員印章或者簽字。

　　(五)記賬憑證應(yīng)當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。

　　第三十二條對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

　　第三十三條各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始資料，應(yīng)當另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。

　　第三十四條會計賬簿登記及裝訂應(yīng)滿足以下基本要求：

　　(一)代理記賬機構(gòu)在辦理代理記賬業(yè)務(wù)過程中的會計賬簿的設(shè)置方面，應(yīng)根據(jù)不同的委托內(nèi)容，按相關(guān)規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的賬簿，至少應(yīng)包括總賬、明細賬。

　　(二)會計人員應(yīng)當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時。

　　(三)使用會計信息化辦理代理記賬業(yè)務(wù)的代理記賬機構(gòu)，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。

　　(四)啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋印章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

　　第三十五條財務(wù)報告編制應(yīng)滿足以下基本要求：

　　(一)必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。對外報送的財務(wù)報告應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制。

　　(二)會計報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。

　　(三)會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當在年度會計報告中加以說明。

　　(四)代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。

　　代理記賬行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范章程第六章質(zhì)量控制

　　第三十六條為保證代理記賬業(yè)務(wù)質(zhì)量，代理記賬機構(gòu)應(yīng)當實施有效的職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范。

　　第三十七條職業(yè)道德規(guī)范。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當加強職業(yè)道德教育，引導(dǎo)和督促執(zhí)業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正原則。

　　第三十八條業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范分為兩個層次：

　　(一)代理記賬工作全面質(zhì)量控制政策與程序;

　　(二)代理記賬業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。

　　第三十九條代理記賬機構(gòu)應(yīng)制定和運用以下全面質(zhì)量控制政策和程序：

　　(一)業(yè)務(wù)承接

　　代理記賬機構(gòu)承接代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當考慮其自身能力和獨立性，以及委托人管理當局是否正直、誠實等因素。

　　(二)工作委派

　　代理記賬機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及復(fù)雜程度，將代理記賬業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。

　　代理記賬機構(gòu)應(yīng)當確保全體執(zhí)業(yè)人員達到并保持履行其職責所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行代理記賬業(yè)務(wù);應(yīng)當為全體執(zhí)業(yè)人員提供適當?shù)膶I(yè)培訓，以提高其專業(yè)勝任能力。

　　(三)分級督導(dǎo)

　　代理記賬機構(gòu)應(yīng)當建立分級督導(dǎo)制度，要求各級督導(dǎo)人員對各層次的代理記賬工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。

　　督導(dǎo)人員是指對代理記賬工作負有指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核責任的各級人員，包括代理記賬機構(gòu)業(yè)務(wù)負責人、對代理記賬項目負直接責任的項目負責人和負有督導(dǎo)責任的其他人員。

　　第四十條代理記賬機構(gòu)各級督導(dǎo)人員應(yīng)當根據(jù)代理記賬業(yè)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度，并實施具體的監(jiān)督和復(fù)核程序。代理記賬機構(gòu)對代理記賬業(yè)務(wù)至少執(zhí)行二級復(fù)核程序，一級復(fù)核由項目負責人實施，二級復(fù)核由相關(guān)督導(dǎo)人員實施。通過對業(yè)務(wù)人員的具體記賬工作及時進行復(fù)核，以合理保證：

　　(一)代理記賬工作已按具體工作計劃的要求進行;

　　(二)代理記賬工作的過程及結(jié)果已適當記錄;

　　(三)預(yù)定的委托目標已實現(xiàn);

　　(四)會計核算工作符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定;

　　(五)會計檔案按規(guī)定保管，并順利交接。

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